Поиск по сайту  Сделать стартовой  Добавить в Избранное  Обратная связь
  :: Сборник типовых документов. Бланки документов ::

:: Оглавление ::

  Главная
  Тексты документов
  Популярные
    документы  новое
  Новости сайта


Куда и когда
поехать отдыхать
Календарь туриста



:: Поиск по сайту ::

   
Добро пожаловать Гость
Username 
Пароль 
 
Регистрация|Потерян пароль?

:: Наша статистика ::

3922 посетителей с 28.01.09
169 зарегистрированных
1 гостей сайта
0 в онлайне:


:: Опрос ::

0 Результаты
Гость не может голосовать.





Ищем производителя
шкафов-купе
в вашем городе



Название документаСостав и содержание аудиторского заключения. представление аудиторского заключения в Банк России

   

                                              Утверждены Положением ЦБ РФ

                                                     от 23.12.97 Nо. 10-П

   

                            СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ

            АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ АУДИТОРСКОГО

                          ЗАКЛЮЧЕНИЯ В БАНК РОССИИ

   

        Аудиторское заключение должно быть озаглавлено и состоять из трех

   частей - вводной, аналитической и итоговой.

        Вводная часть  представляет  собой  общие сведения об аудиторской

   фирме (аудиторе).

        Вводная часть должна включать:

        - название документа в целом - "Аудиторское заключение";

        - полное наименование аудиторской фирмы;

        - почтовый адрес, номера телефонов и факсимильной связи;

        - номер свидетельства о государственной регистрации;

        - номер лицензии,  дата принятия ЦАЛАК  Банка  России  решения  о

   выдаче лицензии, срок ее действия;

        - в каких кредитных организациях открыты  расчетные  счета  и  их

   номера, коды (БИК и ИНН);

        - фамилия,  имя,  отчество  руководителя  аудиторской   фирмы   и

   аудиторов,  имеющих  квалификационные аттестаты на право осуществления

   аудиторской деятельности в  области  банковского  аудита,  принимавших

   участие  в  данной  проверке,  в  том числе привлекаемых на договорной

   основе (с указанием номеров их квалификационных аттестатов);

        - фамилия,  имя,  отчество  других  сотрудников аудиторской фирмы

   (штатных и  не  состоящих  в  штате),  принимавших  участие  в  данной

   аудиторской проверке;

        - фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного подписывать данное

   аудиторское  заключение  (с  указанием  наименования,  номера  и  даты

   документа, подтверждающего это право);

        - дата подписания договора;

        - даты начала и окончания  аудиторской  проверки  и  дата  выдачи

   аудиторского заключения.

        При проведении проверки аудитором, работающим самостоятельно:

        - фамилия, имя, отчество;

        - фамилия,  имя,  отчество аудиторов,  привлекаемых на договорной

   основе с указанием номера их квалификационных аттестатов;

        - фамилия, имя, отчество других специалистов, принимающих участие

   на договорной основе в данной аудиторской проверке;

        - почтовый адрес, номер телефона;

        - стаж работы в качестве аудитора;

        - номер свидетельства о государственной  регистрации  в  качестве

   предпринимателя, действующего без образования юридического лица;

        - номер квалификационного аттестата,  дата принятия  ЦАЛАК  Банка

   России  решения  о  выдаче  аттестата,  срок  начала  и  окончания его

   действия;

        - номер  лицензии,  дата  принятия  ЦАЛАК  Банка России решения о

   выдаче лицензии, срок ее действия;

        - в каких кредитных организациях открыты счета и их номера,  коды

   (БИК и ИНН);

        - дата подписания договора;

        - даты начала и окончания  аудиторской  проверки  и  дата  выдачи

   аудиторского заключения.

        Аналитическая часть должна включать:

        Общие сведения о проверяемой кредитной организации:

        - полное  и  сокращенное  наименование   кредитной   организации,

   соответствующее  вынесенному  на  титульный лист устава и указанному в

   лицензии;

        - дата  регистрации  Центральным  банком  Российской  Федерации и

   регистрационный номер;

        - виды  лицензий  на  право  осуществления  банковских  операций,

   действующих в проверяемом периоде, с указанием номера и даты выдачи;

        - виды лицензий на осуществление профессиональной деятельности на

   рынке ценных бумаг с указанием номера и даты выдачи;

        - дата  и  номер  протокола  общего собрания участников кредитной

   организации,  на  котором  было   принято   решение   об   утверждении

   аудиторской  фирмы  (аудитора),  которая  должна осуществлять проверку

   деятельности  кредитной  организации  по   итогам   за   год,   и   ее

   наименование.

        Перечень филиалов,  проверенных  аудиторской  фирмой  (аудитором)

   самостоятельно, другими аудиторскими фирмами (аудиторами) (с указанием

   номеров и  дат  договоров,  заключенных  с  этими  фирмами),  а  также

   проверенных службой внутреннего контроля.

        Изложение существенных  аспектов,  выявленных  в  ходе   проверки

   соблюдения  действующего  законодательства  и  нормативных актов Банка

   России  состояния  бухгалтерского   учета   и   отчетности   кредитной

   организации   по   совершаемым   кредитной   организацией   операциям,

   выполнения ею  обязательных  экономических  нормативов,  установленных

   Банком России, качества управления кредитной организацией, в том числе

   состояния внутреннего контроля,  внутреннего  учета  и  отчетности  по

   видам  профессиональной  деятельности  на  рынке ценных бумаг и других

   положений,  определяемых федеральными  законами  и  уставом  кредитной

   организации.

        В случае,  если  по   требованию   аудитора   для   подтверждения

   достоверности публикуемой отчетности вносятся изменения в текущем году

   в   бухгалтерский   учет   (готовится   положительное   заключение   с

   оговорками),  в аналитической части указываются эти обстоятельства,  а

   перечень внесенных по требованию аудитора  изменений  и  бухгалтерский

   учет  прикладывается  к аудиторскому заключению по следующей примерной

   форме:

   

                           ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК

   

   ------------T-----T----T-----------T-------------------T-------------¬

   ¦    Вид    ¦Дата ¦Сум-¦   Дата    ¦  Исправительная   ¦    Сумма    ¦

   ¦ нарушения ¦нару-¦ма  ¦ внесения  ¦      проводка     ¦             ¦

   ¦с указанием¦шения¦    ¦изменения в+---------T---------+             ¦

   ¦ проводки  ¦     ¦    ¦ бух. учет ¦д-т счета¦к-т счета¦             ¦

   +-----------+-----+----+-----------+---------+---------+-------------+

   ¦           ¦     ¦    ¦           ¦         ¦         ¦             ¦

   +-----------+-----+----+-----------+---------+---------+-------------+

   ¦           ¦     ¦    ¦           ¦         ¦         ¦             ¦

   L-----------+-----+----+-----------+---------+---------+--------------

   

        Итоговая часть  аудиторского заключения представляет собой мнение

   аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности годового отчета кредитной

   организации,  включая  бухгалтерский  баланс  и  Отчет  о  прибылях  и

   убытках.

        Итоговая часть должна включать:

        Мнение аудиторской  фирмы  (аудитора)  о  достоверности  годового

   отчета кредитной организации.

        В случае составления положительного аудиторского заключения в его

   итоговой  части  делается  запись:  "Проверенная годовая бухгалтерская

   отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с

   законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения

   бухгалтерского  учета  и   подготовки   бухгалтерской   отчетности   в

   Российской  Федерации,  и  принятыми принципами ведения бухгалтерского

   учета.  Достоверность  баланса  и  Отчета   о   прибылях   и   убытках

   подтверждена.".  Аудиторская  фирма (аудитор) заверяет своей печатью и

   подписью руководителя фирмы (уполномоченного лица)  каждый  лист  форм

   указанной  бухгалтерской  отчетности  (баланса  и  Отчета о прибылях и

   убытках кредитной организации).

        Отчетность, составленная     для    публикации,    сопровождается

   аналогичной   записью,   которая   заверяется   печатью   и   подписью

   руководителя фирмы (уполномоченного лица).

        В случае составления положительного заключения с оговорками в его

   итоговой  части  делается  запись:  "Проверенная годовая бухгалтерская

   отчетность с учетом внесенных изменений во всех существенных  аспектах

   подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами,

   регулирующими  порядок  ведения  бухгалтерского  учета  и   подготовки

   бухгалтерской   отчетности   в   Российской   Федерации,  и  принятыми

   принципами ведения бухгалтерского учета.". Аудиторская фирма (аудитор)

   заверяет  своей печатью и подписью руководителя фирмы (уполномоченного

   лица) каждый лист форм указанной бухгалтерской отчетности  (баланса  и

   Отчета о прибылях и убытках кредитной организации).

        Отчетность, составленная    для    публикации,     сопровождается

   аналогичной   записью,   которая   заверяется   печатью   и   подписью

   руководителя фирмы (уполномоченного лица).

        При наличии существенных нарушений по любому вопросу, входящему в

   состав аудиторской проверки,  не позволяющих дать ни положительное, ни

   положительное  с  оговорками  заключение,  аудиторская фирма (аудитор)

   готовит отрицательное заключение.

        Отсутствие печати    и   подписи   аудитора   свидетельствует   о

   неподтверждении достоверности представленной аудитору отчетности.

        По завершении   аудиторской   проверки,  проведенной  аудиторской

   фирмой  (аудитором),  аудиторское  заключение  в  целом  подписывается

   руководителем  фирмы  или уполномоченным им лицом,  заверяется печатью

   аудиторской фирмы и датируется.

        Аудиторское заключение  вместе  с  приложенными к нему балансом и

   Отчетом о прибылях и убытках,  имеющими  отметку  о  представлении  их

   ранее  территориальному учреждению Банка России (Второму операционному

   управлению  при  Банке  России),  публикуемыми  формами  отчетности  в

   обязательном  порядке  должно  быть  сброшюровано  аудиторской  фирмой

   (аудитором).  На обратной стороне последней страницы  делается  запись

   "прошнуровано,  пронумеровано и скреплено печатью ... страниц". Запись

   заверяется подписью руководителя  фирмы  или  уполномоченного  лица  и

   печатью аудиторской фирмы (аудитора).

        Кредитной организации по результатам проверки  аудиторская  фирма

   (аудитор)  представляет детализированный отчет,  в котором должен быть

   отражен вопрос о видах  и  параметрах  выборок,  применяемых  на  всех

   стадиях  проведения  проверки,  и содержаться развернутая аргументация

   выводов,  содержащихся в аудиторском заключении.  В том  случае,  если

   аудитор   выявил   существенные   замечания,   которые   вносились   в

   бухгалтерский  учет,  в  детализированном  отчете  должны  содержаться

   оценка  и  анализ  исправлений,  внесенных  кредитной  организацией  в

   порядке выполнения требований аудитора.

        Не позднее   1  июня  года,  следующего  за  отчетным,  кредитная

   организация  представляет  территориальному  учреждению  Банка  России

   (Второму  операционному  управлению  при  Банке России) два экземпляра

   копии аудиторского заключения, и 2 экземпляра копии издания, в котором

   опубликован годовой отчет.

        Один экземпляр   указанных   документов    вместе    с    отчетом

   представляется  к 1 сентября в Департамент лицензирования банковской и

   аудиторской  деятельности  в  соответствии  с  п.  66   Положения   об

   аудиторской  деятельности в банковской системе Российской Федерации от

   10 сентября 1997 г. Nо. 64.

        Детализированный отчет   о   результатах   аудиторской   проверки

   представляется кредитной организацией Банку России по его требованию.

Назад к списку документов



Поиск авиабилетов и отелей по всем направлениям:



Типовые бланки деловых документов Посмотреть...


Идея и дизайн: Dmitry Denisov   2004-2013   
Поддержка: Поиск дешевых отелей по всему миру   
Сборник деловых документов, договоров. Делопроизводство   Шкафы-купе, Натяжные потолки

    Rambler's Top100 Яндекс цитирования